新个税法对哪些行业影响大？18个行业平均工资来了

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国庆假期刚过，《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》新的起征点和5000元税率已经实施了一周。一些人在税制改革后拿到了第一份工资，而更多的人可能仍在等待这份工资，对工资单上数字的变化感到好奇。

《彭超新闻》从2017年《中国统计年鉴》中发现了31个省18个行业(共558个行业)的平均工资和就业人数，并将每个行业分为第二和第三产业，以估计新税法对全国行业的影响。这整套计算都是基于平均工资，而且因为最新的官方数据是在2016年，所以结果和实际情况之间存在误差。然而，上海财经大学公共政策与治理学院副院长、讲师田志伟指出，这一计算结果的方向大致正确。

新税法减税下的地区差异

首先，看看新税法的总体影响。将各省18个行业的平均工资插入税收公式①后，可以得到税制改革前后的个人所得税，然后将两个数字相减，再乘以各省各行业的就业人数，就可以得到减税总额。根据2016年各省的平均工资，新税法实施后，国家税收减免将至少达到88.5亿元。

就地区差异而言，根据新税法的税率，个人工资越高，减税金额越多，因此北京、上海和广东跻身前三是合理的。

然而，前五名的减税总额却大不相同。第一个北京和第二个上海相差5亿元，第二个广东和第三个广东相差7亿元，第五个江苏和第一个江苏相差15亿元。

第六名和第十名之间的差距趋于平缓，第六名天津仅比第十名重庆多1.5亿元。

此外，2016年，西部省份云南和新疆的gdp排名较低，在减税总额中，它们都挤到了中产阶级(11岁至20岁之间)。

我们猜测，一个省的gdp越高，越富裕，减税的金额就越高，这可能与该省的产业结构有关。第三产业比重越高，减税幅度可能就越大。

新税法允许更多的第三产业从业者减税

然后，我们找到了各省18个行业的平均工资和就业情况。在计算减税金额后，将减税金额除以税制改革前的个人所得税，得到减税金额的比例，即减税率。

在新税法的影响下，受影响的人群大致可以分为三类(对应上图中的左、中、右栏):减税率为0，即原来不需要纳税，现在不需要纳税；减税率是100%，即原来的税要交，现在是免税；减税率在0%到100%之间，也就是说，原来需要纳税的人现在可以减税了。

在第一类中，根据2016年的平均工资估计，40%的第二产业人口可能与税制改革无关，而只有15%的第三产业人口不受影响，他们在税制改革前后不必纳税。也就是说，第二产业受税制改革影响的人数只有60%，远远低于第三产业。

新税法颁布后可能免税的第二类人可以说是受影响最大的群体。从平均工资来看，第二和第三产业的免税雇员人数占雇员总数的一半以上。其中，新税法实施后，第三产业有近4596万人可以免税，第二产业有4492万人。

第三类仍然需要纳税但可以减税的人基本上符合一个规则:工资越高，减税金额越多，但减税比例越小。第三产业中35%的人属于这一范围；尤其是东部地区，占近60%。

一般来说，由于第二产业的平均工资低于第三产业，这一群体中的大多数人可能不必像以前的税制改革那样早缴税，而新税法可能主要针对工资相对较高的第三产业。

平均工资最高的行业也可能减税近60%

最后，根据平均工资，看看新税法对特定行业的影响。

在受税制改革(即免税)影响最大的行业中，广东制造业、江苏制造业和江苏建筑业是受影响人数最多的三个行业，均为第二产业，受影响人数为1924万人。在税费改革前后不用纳税的行业中，山东制造业、河南制造业和浙江建筑业位居前三，从业人员约1077万人，也属于第二产业。这六个行业的平均工资在3600到5600元之间。

河南的教育产业、山东的公共管理、社会保障和社会组织产业、广东的批发和零售业是新税法实施后的免税第三产业，从业人数最多，可能影响到340万人。

纵观所有行业，北京金融业的平均工资最高，平均月工资为19924元。税制改革后，平均减税1161元，占原税额的58%。上海的金融业紧随其后，平均月薪为18875元，减税1038元。令人惊讶的是，西藏金融业的月平均工资排名第四，是唯一一个非东部省份的高工资行业；这个行业只有9469名员工，月薪15345元。税费改革后，可减免税652元。

此外，在收入最高的20个行业中，只有北京和上海的第二产业(三个)进入了排名。这反映出北京和上海的工资水平高于全国其他地区，位居前20位，60%的行业来自这两个地方。

(以下结果是根据平均月薪计算的)

减税率为0%的行业:共214个

——目前就业人数最多的是山东制造业(就业人数403万，平均月薪4355元)

减税率为100%的行业:231

——目前就业人数最多的是广东制造业(就业人数约为960万，税费改革后，每个人可以减税17元)

减税率为80%-99%的行业:66

——目前就业人数最多的是广东教育行业(就业人数约为125万人，税费改革后，每人可减税74元)

减税率为60%-79%的行业:73

——目前就业人数最多的是上海制造业(就业人数为181万，改革后人均减税136元)

减税率低于60%的行业:5

——目前就业人数最多的是:北京的信息传输、软件和信息技术服务业(就业人数为69万，改革后人均减税563元)

本文的计算公式:

①个人所得税=(月平均工资-五险一金*-起征点**)x适用税率* *-快速扣除

②快速扣除=上一级最高应纳税所得额x(本级税率-上一级税率)+上一级快速扣除

③减税总额=减税总额×就业人数

④减税金额=税费改革前个人所得税-税费改革后个人所得税

⑤减税比例=减税金额/税费改革前的个人所得税

*以北京为例，五险一金按月平均工资的22%计算。

* *起征点和适用税率来自《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。

附件:

月收入低于2万元的个人所得税计算表

来源：千龙新闻网